النظام الضريبي المقطوع (forfettario): كيف تعمل نسبة 5% و15% في إيطاليا
رقم ضريبي خفيف، ضريبة واحدة فقط، وبلا VAT في الفاتورة. من يستطيع الدخول فيه، وكيف يُحسب، والأخطاء التي يجب تجنّبها.
ما هو باختصار
الـ regime forfettario (النظام الضريبي المقطوع) هو أبسط نظام ضريبي لمن يعمل لحسابه الخاص في إيطاليا. تدفع ضريبة واحدة فقط: 5% في السنوات الخمس الأولى لنشاط جديد، ثم 15% ابتداءً من السنة السادسة. لا تضيف ضريبة القيمة المضافة (IVA) على الفاتورة، ولا تمسك دفاتر محاسبية معقّدة، والحد السنوي للإيرادات هو 85.000 EUR. متاح أيضاً للأجانب المقيمين ضريبياً في إيطاليا.
باختصار
| تكلفة فتح الرقم الضريبي P.IVA | مجاناً |
| الضريبة البديلة | 5% (السنوات الخمس الأولى لنشاط جديد) أو 15% |
| حد الإيرادات | 85.000 EUR في السنة |
| أين تفتح P.IVA | Agenzia delle Entrate إلكترونياً بـ SPID/CIE، نموذج AA9/12 |
| المدة | فتح الرقم الضريبي فوري |
| أهم الالتزامات | الفاتورة الإلكترونية إلزامية، والإقرار السنوي في خانة LM |
كيف تُحسب الضريبة
النظام المقطوع لا يخصم المصاريف الحقيقية. بدل خصمها، يُطبَّق على إيراداتك معامل ربحية (coefficiente di redditività) يتغيّر حسب نوع النشاط (رمز ATECO). والنتيجة هي الدخل الخاضع للضريبة، وعليه تُحسب الضريبة.
| نوع النشاط | المعامل |
|---|---|
| التجارة بالجملة والتجزئة (45-46-47) | 40% |
| خدمات الإقامة والمطاعم (55-56) | 40% |
| الصناعات الغذائية والمشروبات (10-11) | 40% |
| البناء والأنشطة العقارية (41-43, 68) | 86% |
| وسطاء التجارة (46.1) | 62% |
| المهنيون والمستشارون والقطاع الصحي والتعليم (64-75, 85-88) | 78% |
| أنشطة أخرى (حرفيون، خدمات شخصية، إلخ) | 67% |
مثال عملي: أنت مستشار برمز ATECO 74.90.
- الأتعاب المقبوضة في 2025: 30.000 EUR
- المعامل: 78% ← الدخل الخاضع للضريبة: 23.400 EUR
- اشتراكات INPS القابلة للخصم: 6.000 EUR ← الدخل الصافي: 17.400 EUR
- الضريبة بنسبة 15%: 2.610 EUR — أو بنسبة 5% (نشاط ناشئ): 870 EUR
من يستفيد من نسبة 5% في السنوات الخمس الأولى
تُطبَّق النسبة المخفّضة 5% إذا استوفيت كل هذه الشروط لحظة فتح النشاط:
- لم تمارس في السنوات الثلاث السابقة نشاطاً فنياً أو مهنياً أو تجارياً، ولا حتى بصيغة شراكة أو مشروع عائلي.
- النشاط الجديد ليس مجرّد استمرار لعمل بأجر أو عمل حرّ سابق (باستثناء التدريب المهني الإلزامي بحكم القانون).
- إذا كنت تُكمل نشاط شخص آخر، فإن إيرادات ذلك النشاط في السنة السابقة لم تتجاوز 85.000 EUR.
تبدأ السنوات الخمس من تاريخ فتح الرقم الضريبي. مثال: إذا فتحته في 1 يوليو 2026، تبقى على 5% حتى 31 ديسمبر 2030، ثم تنتقل إلى 15%.
شروط الدخول في النظام
للدخول في النظام المقطوع في 2026 يجب أن تستوفي كل هذه الشروط بالنسبة إلى سنة 2025:
- إيرادات أو أتعاب ضمن 85.000 EUR: للمهنيين يُعتمد مبدأ القبض الفعلي (متى قبضت المال)، وللشركات يُعتمد مبدأ الاستحقاق (تاريخ الفاتورة).
- مصاريف الأجراء أو المتعاونين بحد أقصى 20.000 EUR إجمالي في السنة السابقة.
- عدم وجود أي سبب من أسباب الاستبعاد (انظر القسم المخصّص).
انتبه لعتبة 100.000 EUR: إذا تجاوزتها خلال السنة، تخرج من النظام فوراً وعليك تطبيق الـ IVA ابتداءً من المبالغ المقبوضة بعد ذلك. أما بين 85.000 و100.000 EUR، فتخرج من السنة التالية.
كيف تفتح الرقم الضريبي في النظام المقطوع
فتح جديد: املأ نموذج AA9/12 إلكترونياً على موقع Agenzia delle Entrate بـ SPID أو CIE، أو اذهب إلى الشبّاك. اذكر رمز ATECO لنشاطك، وضع علامة على خانة "regime forfettario"، وحدّد إن كنت مستوفياً لشروط نسبة 5%. تحصل على الرقم الضريبي فوراً.
الانتقال من النظام العادي: إذا كان لديك P.IVA في النظام العادي وكنت في السنة السابقة مستوفياً للشروط، تستطيع الانتقال إلى النظام المقطوع بمجرّد أن تبدأ إصدار الفواتير بلا IVA من 1 يناير من السنة الجديدة. ويُبلَّغ ذلك في خانة VO من إقرار الـ IVA للسنة العادية الأخيرة. تذكّر أن عليك تصحيح الـ IVA التي خصمتها على البضائع غير المباعة والأصول الثابتة.
الأجانب المقيمون ضريبياً في إيطاليا: يستطيع الدخول في النظام المقطوع المواطنون الإيطاليون، ومواطنو الاتحاد الأوروبي المقيمون، ومواطنو الدول خارج الاتحاد الحاملون لتصريح إقامة (permesso di soggiorno). كما يستطيع الدخول فيه مواطنو دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية SEE (النرويج، آيسلندا، ليختنشتاين) الذين يحقّقون في إيطاليا 75% على الأقل من دخلهم. أما من لا يقيم في إيطاليا فهو مستبعَد.
ملاحظة مهمة لأصحاب تصاريح الإقامة: الدخل المعلَن من نشاطك في النظام المقطوع هو الدخل الذي يُحتسب في ملفاتك الأخرى — تجديد تصريح الإقامة، لمّ الشمل العائلي، طلب الجنسية، والـ ISEE. العمل المدفوع نقداً بلا فاتورة لا يُحتسب أبداً في هذه الملفات.
التزامات صاحب النظام المقطوع
حتى مع المحاسبة المبسَّطة، هناك أمور عليك القيام بها:
- الفاتورة الإلكترونية: إلزامية منذ 1 يناير 2024 لكل أصحاب النظام المقطوع، عبر نظام التبادل Sistema di Interscambio (SDI). وعلى كل فاتورة يجب أن تكتب العبارة: "Operazione effettuata ai sensi dell'art. 1, commi 54-89 della Legge n. 190/2014 - regime forfettario".
- رسم الطابع (imposta di bollo): 2 EUR على كل فاتورة تتجاوز 77,47 EUR، تُدفع كل ثلاثة أشهر بنموذج F24 برمز 2521.
- الإقرار السنوي: نموذج Redditi PF، خانة LM. لا تُقدَّم إقرارات الـ IVA ولا مؤشرات ISA.
- اشتراكات INPS: النظام المقطوع لا يعفيك من اشتراكات التقاعد. المهنيون بلا صندوق مهني يسجّلون في Gestione Separata INPS (النسبة 26,07% في 2025). أما الحرفيون والتجّار فيدفعون اشتراكات ثابتة (نحو 4.292-4.310 EUR سنوياً) زائد نسبة على ما يتجاوزها. والاشتراكات المدفوعة قابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة.
من لا يستطيع استعمال النظام المقطوع
أنت مستبعَد إذا كنت في السنة السابقة في إحدى هذه الحالات:
- تستعمل أنظمة IVA خاصة (الزراعة، النشر، وكالات السفر، إلخ)
- لست مقيماً في إيطاليا (باستثناء حالة SEE بنسبة 75%)
- تبيع بشكل رئيسي مباني أو أراضي قابلة للبناء
- تشارك في الوقت نفسه في شركات أشخاص أو جمعيات مهنية أو مشاريع عائلية
- تسيطر على شركة SRL تمارس نشاطاً يمكن ربطه بنشاطك
- تقاضيت دخلاً من عمل بأجر يفوق 30.000 EUR إجمالي (إلا إذا انتهت علاقة العمل خلال السنة)
- تصدر فواتيرك بشكل رئيسي لصالح ربّ عملك الحالي أو السابق خلال السنتين الأخيرتين
أخطاء يجب تجنّبها
- لا تنسَ العبارة الإلزامية في الفاتورة. بدون صيغة "regime forfettario art. 1 c. 54-89 L. 190/2014"، قد يقتطع الزبون ضريبة مقدَّمة (ritenuta d'acconto) ويسبّب لك مشاكل في إقرارك.
- لا تضِف الـ IVA أبداً بالخطأ. إذا أضفتها سهواً على الفاتورة، عليك دفعها للخزينة وتخاطر بفقدان النظام المخفّض.
- لا تنسَ الدفعات المقدّمة لاشتراكات INPS وللضريبة البديلة. تُدفع بنموذج F24 في يونيو (الدفعة الأولى، رمز 1790) وفي نوفمبر (الدفعة الثانية، رمز 1792). أما التسوية النهائية فتكون في يونيو من السنة التالية (رمز 1791). تفويت هذه المواعيد يعني غرامات وفوائد.
حالات خاصة
موظف بأجر + رقم ضريبي مقطوع: ممكن، لكن بحدّين. دخل العمل بأجر في السنة السابقة يجب ألّا يتجاوز 30.000 EUR إجمالي (إلا إذا انتهت علاقة العمل). وفوترتك لصالح ربّ عملك الحالي أو السابق خلال السنتين الأخيرتين يجب ألّا تتجاوز 50% من المجموع.
تغيير رمز ATECO خلال السنوات الخمس: تبدأ فترة الخمس سنوات المخفّضة بنسبة 5% من تاريخ فتح الرقم الضريبي، لا من رمز ATECO. تغيير النشاط خلال السنوات الخمس لا يُصفّر العدّاد.
الخروج من النظام والعودة إليه: تخرج من النظام المقطوع في السنة التالية إذا تجاوزت 85.000 EUR، أو فوراً إذا تجاوزت 100.000 EUR. وتستطيع العودة في السنة التالية لاستعادة الشروط.
تخفيض اشتراكات INPS للحرفيين والتجّار: تخفيض الاشتراكات بنسبة 35% (المنصوص عليه في المادة 1 فقرة 77 من القانون 190/2014) ليس تلقائياً. عليك أن تطلبه صراحةً عبر الملف التقاعدي الإلكتروني (cassetto previdenziale) على موقع INPS.
حيث تجد مساعدة مجانية: قبل فتح الرقم الضريبي، يمكنك أن تسأل في patronato — ACLI في Via Marcora 18-20، أو INCA CGIL في Via Buonarroti 51 — وغالباً يوجد فيها وسطاء يتكلّمون العربية. احذر من الوسطاء الذين يطلبون مالاً مقابل "تسريع" فتح الرقم الضريبي: الفتح مجاني وفوري.
المصادر الرسمية
- Agenzia Entrate - Regime forfetario
- Agenzia Entrate - Info generali regime forfetario
- Circolare AdE 10/E/2016
- Normattiva - Legge 190/2014
- INPS - Gestione Separata
المراجع القانونية: L. 190/2014 المادة 1 الفقرات 54-89؛ L. 197/2022 المادة 1 الفقرتان 54-55؛ L. 213/2023؛ L. 207/2024؛ Circolare AdE 10/E/2016؛ Circolare AdE 9/E/2019؛ Circolare AdE 32/E/2023.