نموذج F24: كيف تدفع الضرائب والاشتراكات في روما

في سطرين

نموذج F24 هو الاستمارة الموحّدة التي تدفع بها تقريبًا كل الضرائب والاشتراكات في إيطاليا: IRPEF، وIVA، وINPS، وINAIL، وIMU، والاستقطاعات عن الأجراء وغير ذلك كثير. ويسمّى "موحّدًا" لأنك تستطيع في دفعة واحدة تسديد مبالغ مستحقّة للدولة وINPS والإقليم والبلدية، ولأنك تستطيع مقاصّة الأرصدة الدائنة مع الديون. وإذا كان لديك رقم ضريبي مهني (Partita IVA) فيجب عليك استعماله إلكترونيًا وجوبًا.

باختصار

التكلفة	مجاني إلكترونيًا؛ وقد تُفرَض عمولات مصرفية على نموذج F24 الورقي فقط
المدد	يُقيَّد الخصم بتاريخ الاستحقاق المذكور؛ والمقاصّات التي تتجاوز 5.000 يورو تتطلّب تأشيرة مطابقة (visto di conformità)
أين في روما	إلكترونيًا (Fisconline/Entratel)، أو عبر الخدمة المصرفية الإلكترونية، أو لدى محاسب، أو CAF، أو patronato
المستندات	الرمز الضريبي، ورمز الضريبة (codice tributo)، وسنة المرجع، والمبلغ

لماذا يُستعمَل وماذا تدفع به

أُدخِل نموذج F24 بموجب DLgs 241/1997، وهو القناة المعتادة لكل دفعة ضريبية أو اشتراكية تقريبًا. وفي روما، كما في كل إيطاليا، تستعمله من أجل:

• الضرائب الحكومية: رصيد IRPEF ودفعاته المقدَّمة، وIRES، وIRAP، وIVA الشهرية والفصلية، والاستقطاعات المقدَّمة، والضريبة المقطوعة على الإيجار (cedolare secca)، والضريبة البديلة لأصحاب النظام المقطوع (forfettari)
• الاشتراكات التقاعدية: INPS للأجراء، وGestione Separata، والحرفيون، والتجّار، وINAIL
• الضرائب المحلية: IMU، وTARI، والإضافة البلدية والإقليمية على IRPEF
• التصحيح الطوعي (ravvedimento operoso): الضريبة المتأخّرة + الفوائد + غرامة مخفَّضة

ويستعمل أصحاب النظام المقطوع نموذج F24 للضريبة البديلة (الرمز 1790 للدفعة المقدَّمة، و1791 للرصيد)، حتى وإن لم يدفعوا IVA.

أنواع نموذج F24

لا يوجد نموذج واحد فقط. استعمل المناسب للعملية:

• F24 العادي (ordinario): الاستمارة القياسية بستة أقسام (الخزينة Erario، وINPS، والأقاليم، وIMU والضرائب المحلية، وINAIL، والرسوم على الاستهلاك Accise). ويصلح لأغلبية الدفعات الساحقة.
• F24 المبسَّط (semplificato): لـ IMU وبعض الضرائب المحلية. أسرع في التعبئة.
• F24 Elide: لتسجيل عقود الإيجار، ورسم التسجيل، والضرائب على المحرَّرات العدلية. ورموزه الرئيسية: 1500 (التسجيل الأول)، و1501 (السنوات التالية)، و1502 (التنازل)، و1503 (التمديد)، و1504 (الفسخ).
• F24 Accise: لضرائب الاستهلاك والتصنيع، وتديره Agenzia Dogane.
• F24 EP: مخصّص للهيئات العامة.

كيف يُملأ: الأقسام الرئيسية

لنموذج F24 العادي ترويسة (رمزك الضريبي وبياناتك الشخصية) ثم أقسام الدفع. وأكثرها استعمالًا:

قسم الخزينة (Erario): أدخِل رمز الضريبة (أربعة أرقام)، وسنة المرجع، والمبالغ المدينة أو الدائنة المقاصَّة. وإذا كنت تقسّط، بيِّن ذلك في خانة "rateazione" (مثلًا "0106" = القسط الأول من ستة).

قسم INPS: اذكر رمز مقرّ INPS (في روما: 7100 EUR، و7200 Nomentano، و7300 Tuscolano، و7400 Aurelio)، وسبب الاشتراك (مثلًا DM10 للأجراء، وP10 لأصحاب المهن في Gestione Separata، وAP للحرفيين، وCP للتجّار)، ورقم القيد أو الرمز الضريبي، وفترة الاستحقاق.

قسم الأقاليم (Regioni): رمز الإقليم 12 لـ Lazio، ورمز الضريبة 3801 للإضافة الإقليمية على IRPEF.

قسم IMU والضرائب المحلية: رمز الجهة H501 لـ Roma Capitale. ورموز الضرائب: 3912 IMU للسكن الرئيسي من الفئات الفاخرة، و3918 IMU للعقارات الأخرى، و3916 للأراضي القابلة للبناء، و3961 TARI.

أكثر رموز الضرائب استعمالًا

الرمز	ما تدفعه
1001	استقطاعات العمل بأجر
1040	استقطاعات العمل المستقلّ (أصحاب المهن)
1100	الإضافة البلدية على IRPEF
3801	الإضافة الإقليمية على IRPEF
1790 / 1791	الضريبة البديلة لأصحاب النظام المقطوع (دفعة مقدَّمة / رصيد)
1840 / 1841 / 1842	Cedolare secca (دفعة يونيو / دفعة نوفمبر / الرصيد)
6001-6012	IVA الشهرية (6001=يناير، 6012=ديسمبر)
6031 / 6032 / 6033	IVA الفصلية (الفصل الأول / الثاني / الثالث)
6099	IVA السنوية (الرصيد)
3918	IMU للعقارات الأخرى
3961	TARI لبلدية روما

والقائمة الكاملة متاحة على Agenzia Entrate — رموز الضرائب.

كيف تدفع: إلكترونيًا أو ورقيًا

إذا كان لديك Partita IVA، فيجب إرسال نموذج F24 إلكترونيًا فقط — وهو التزام ساري المفعول منذ 2007 (DL 78/2009 المادة 10). وأمامك ثلاثة خيارات:

1. Fisconline أو Entratel — خدمات مجانية من Agenzia Entrate، يُدخَل إليها بـ SPID أو CIE أو CNS
2. الخدمة المصرفية الإلكترونية لمصرفك (ابحث عن بند "F24" أو "tasse") — وقد تُفرَض عمولات
3. عبر محاسب، أو CAF، أو مستشار عمل مُخوَّل

وإذا كنت شخصًا عاديًا من دون Partita IVA، فما زال بإمكانك استعمال الاستمارة الورقية في المصرف، أو في مكتب البريد، أو في محلّ التبغ (tabaccheria) الذي يقدّم خدمة Lottomatica، لكن بشرط ألّا تكون هناك مقاصّة لأرصدة دائنة. أمّا إذا أجريت أي مقاصّة، فعليك أنت أيضًا الانتقال إلى الإنترنت.

مقاصّة الأرصدة الدائنة

من أنفع وظائف نموذج F24 المقاصّة: تستطيع استعمال رصيد ضريبي دائن (رصيد IVA مثلًا) لدفع دين على بند آخر (اشتراكات INPS مثلًا). ولست مضطرًّا إلى انتظار الاسترداد.

قواعد يجب احترامها:

• الحدّ السنوي للمقاصّة "الأفقية" (بين ضرائب مختلفة) هو 2.000.000 يورو في السنة الميلادية.
• إذا قاصصت أرصدة IVA أو IRPEF أو IRES أو IRAP تتجاوز 5.000 يورو، تلزم تأشيرة المطابقة (visto di conformità) من المحاسب على الإقرار، وعليك انتظار 10 أيام من إرسال الإقرار قبل استعمال الرصيد (DL 124/2019).
• والمقاصّة ممنوعة إذا كانت لديك أوامر تحصيل مستحقّة تتجاوز 1.500 يورو، إلّا إذا كنت قد دفعتها أو كنت تسدّدها بالتقسيط.

أخطاء يجب تفاديها

1. رمز ضريبة خاطئ. لا تُنسَب الدفعة إلى الضريبة الصحيحة وتصلك إشعارات مخالفة. والحلّ هو تقديم طلب تصحيح (istanza di correzione) إلى المكتب الإقليمي لـ Agenzia Entrate: وهو مجاني.
2. سنة مرجع خاطئة. الإجراء نفسه: طلب تصحيح. ولا تحاول إجراء دفعة ثانية أملًا في أن يُصلَح الأمر من تلقاء نفسه.
3. مقاصّة أرصدة غير موجودة أو غير مستحقّة. تتراوح الغرامة بين 100% و200% من الرصيد المستعمَل. وللأرصدة غير المستحقّة تكون الغرامة 30%. لا تستحقّ المخاطرة.
4. تجاهل التصحيح الطوعي (ravvedimento operoso). إذا تأخّرت في الدفع فلا تنتظر: فكل يوم يمرّ يزيد الغرامة. والتصحيح "السريع" (خلال 14 يومًا) يكلّف 0,1% عن كل يوم فقط؛ وبعد 90 يومًا ترتفع الغرامة إلى 3,75%، ثم إلى 4,29% خلال سنتين، ثم إلى 5%.

حالات خاصة

العامل المنزلي (colf أو badante): تُدفَع اشتراكات INPS بقسائم PagoPA، لا بنموذج F24. القناة مختلفة.

تسجيل عقد إيجار: استعمل F24 Elide (لا العادي) بالرموز 1500-1504 بحسب نوع العملية.

التصحيح الطوعي على IRPEF: استعمل رمز الغرامة 8901؛ ولـ IVA 8902، ولـ IRES 8903، وللإضافات 8904، وللضرائب الأخرى 8911. وأضف الفوائد أيضًا بالرمز 1989.

أنت أجنبي من دون SPID أو CIE: لا تستطيع الدخول إلى Fisconline بنفسك. وتستطيع استعمال الخدمة المصرفية الإلكترونية لمصرف إيطالي، أو الاستعانة بمحاسب أو patronato (ACLI، وINCA-CGIL، وITAL-UIL، وCAF) يقدّم نموذج F24 نيابةً عنك.

انتبه إلى نقطتين تخصّان الجالية: إصدار SPID مجاني، وأي وكالة تطلب منك مالًا مقابل إصداره أو مقابل تعبئة النموذج بدل الـ patronato إنما تبيعك خدمة مجانية بحكم القانون. والـ patronati مجانية دائمًا وفي كثير منها وسطاء يتكلّمون العربية: ACLI في Via Marcora 18-20، وINCA CGIL في Via Buonarroti 51، وITAL UIL في Via Cavour 108، وINAS CISL في Via Po 22.

نقطة ثانية: ما تدفعه بنموذج F24 يترك أثرًا رسميًا لدخلك واشتراكاتك. وفي المعاملات الإيطالية لا يُحتسَب إلّا الدخل المصرَّح به: هذا ما يُنظَر إليه في لمّ الشمل العائلي، وطلب الجنسية، وحساب ISEE، وطلبات القروض العقارية. أمّا العمل المدفوع كليًا أو جزئيًا من دون تصريح فلا يظهر في هذه الملفات ولو كان حقيقيًا.

أين تجد المساعدة في روما

إذا كانت لديك شكوك في التعبئة أو أخطأت في شيء، تستطيع اللجوء إلى:

• شبابيك Agenzia Entrate السبعة في روما (Roma 1-7) للمساعدة وتصحيح نموذج F24
• مقارّ INPS في روما (Eur، وAurelio، وNomentano، وTuscolano وغيرها) لتوضيح رموز الأسباب وفترات الاشتراك
• الـ patronati والـ CAF (ACLI، وINCA، وITAL، وCAF) وهي مجانية للأفراد
• محاسب للحالات الأكثر تعقيدًا، خاصةً إذا كانت لديك مقاصّات كبيرة

المصادر الرسمية

• Agenzia Entrate — نموذج F24
• Agenzia Entrate — رموز الضرائب
• Agenzia Entrate — F24 إلكترونيًا
• INPS — نموذج F24
• Normattiva — DLgs 241/1997
• Normattiva — DLgs 472/1997 (التصحيح الطوعي)
• Normattiva — DLgs 471/1997 (الغرامات)

المراجع القانونية: DLgs 241/1997 المواد 17-28، وDL 78/2009 المادة 10، وDL 124/2019 المادة 3، وDLgs 472/1997 المادة 13، وDLgs 471/1997.