النظام الجزافي forfettario والعمل بعقد: متى لا يحقّ لك استعماله

في سطرين

النظام الجزافي (regime forfettario) — الضريبة الموحّدة بنسبة 5% أو 15% لأصحاب الأرقام الضريبية الصغيرة — ليس مفتوحًا للجميع. فهناك قواعد دقيقة تمنع من لديه عقد عمل تابع أصلًا من تحويل راتبه إلى فاتورة لمجرّد دفع ضرائب أقلّ. وقبل فتح الرقم الضريبي (partita IVA) عليك التحقّق مما إذا كنت تقع في إحدى أسباب الاستبعاد.

باختصار

التكلفة	لا شيء (هي عملية تحقّق من الشروط)
المدد	التحقّق في 1 يناير من كلّ سنة استنادًا إلى بيانات السنة السابقة
أين تتحقّق	Agenzia delle Entrate — Regime forfetario
المستندات	شهادة الدخل الموحّدة Certificazione Unica (CU) للسنة السابقة

الحالات الأربع التي تستبعدك في أغلب الأحيان

حتى لو احترمت حدّ 85.000 يورو من الإيرادات السنوية، يمكن أن تُستبعد من النظام الجزافي في هذه الحالات:

1. راتب (أو معاش) إجمالي يفوق 30.000 يورو إذا تقاضيت في السنة السابقة دخلًا من عمل تابع أو ما يماثله — راتب، معاش، مقابل co.co.co.، مكافآت كمدير شركة، NASpI، إعانة البطالة الجزئية cassa integrazione، منح دراسية — بأكثر من 30.000 يورو إجمالي، فلا يمكنك الدخول إلى النظام الجزافي. والمرجع هو خانة "Imponibile IRPEF" في شهادتك الموحّدة Certificazione Unica، وليس المبلغ الصافي في قسيمة الراتب.

2. تصدر فواتيرك بصورة رئيسية لصاحب عملك إذا ذهب أكثر من 50% من إيرادات رقمك الضريبي إلى صاحب عملك الحالي، أو إلى من صرفك من العمل خلال السنتين الأخيرتين (أو إلى جهات مرتبطة بهم)، فأنت مستبعَد. وهذه القاعدة تريد منع تمويه علاقة عمل تابع في صورة استشارة مستقلّة.

3. تسيطر على شركة SRL تعمل في المجال نفسه الذي تعمل فيه إذا كنت تملك أو تسيطر على حصص في شركة SRL أو SRLS يندرج نشاطها ضمن قسم ATECO نفسه المسجَّل لرقمك الضريبي، وكانت بينك وبين الشركة علاقات تجارية، فلا يمكنك استعمال النظام الجزافي.

4. تشارك في شركات أشخاص أو في مكاتب مهنية مشتركة أنت مستبعَد إذا كنت في الوقت نفسه جزءًا من شركة SAS أو SNC أو società semplice (باستثناء الزراعية) أو impresa familiare أو studio associato أو GEIE. وحتى الحصّة الصغيرة تكفي. وإذا أردت الدخول إلى النظام الجزافي، عليك التخلّي عن المشاركة قبل 1 يناير من السنة التي تنوي فيها فتح الرقم الضريبي.

قاعدة الـ30.000 يورو: التفاصيل التي تصنع الفرق

يتعلّق الحدّ بـالدخل الإجمالي للسنة السابقة. ولا يهمّ كم تسلّمت في قسيمة الراتب بعد الاقتطاعات، بل الوعاء الخاضع لضريبة IRPEF الذي تجده في Certificazione Unica.

ويدخل في الحساب أيضًا دخل ينساه كثيرون: المعاش (يُعامَل ضريبيًا معاملة العمل التابع)، ومكافآت مهامّ إدارة الشركات، وتعويضات المناصب العامّة، ودكتوراه البحث الممنوحة بمنحة دراسية.

استثناء مهمّ: إذا انتهت علاقة عملك التابع نهائيًا في السنة السابقة — ولم تبدأ علاقة أخرى في السنة نفسها — فإن حدّ الـ30.000 يورو لا يُطبَّق. أي إذا تركت العمل في يونيو وبقيت بلا دخل آخر مماثل حتى ديسمبر، ففي السنة التالية يمكنك فتح الرقم الضريبي بالنظام الجزافي من دون النظر إلى ما كنت تكسبه من قبل.

قاعدة صاحب العمل السابق: انتبه إلى السنتين

قاعدة الغلبة سارية أيضًا بعد تركك العمل. فإذا كنت تصدر أكثر من 50% من مجموعك السنوي لمن شغّلك خلال السنتين الأخيرتين، فأنت مستبعَد. ويجري الحساب في نهاية السنة على الإيرادات المقبوضة فعلًا (للمهنيين) أو المفوترة (للمنشآت).

ويُحسب أيضًا إصدار الفواتير لجهات "مرتبطة" بصاحب العمل السابق: شركات خاضعة لسيطرته أو مسيطرة عليه، وحتى الزوج أو الأقارب حتى الدرجة الثانية للشركاء، وفق ما أوضحته Circolare AdE 9/E/2019.

واستثناءان نصّ عليهما القانون صراحةً: المحامون والمحاسبون القانونيون والموثّقون الذين يؤدّون التدريب المهني الإلزامي لدى المكتب الذي كوّنهم، ومن يؤدّون تدريبات تكوينية إلزامية.

حالات عملية: أنت داخل أم خارج؟

• راتب 35.000 يورو إجمالي، وتريد فتح رقم ضريبي: مستبعَد. الدخل يتجاوز الحدّ والعلاقة ما زالت قائمة.
• راتب 25.000 يورو إجمالي، وتريد فتح رقم ضريبي: مقبول، بشرط ألّا تصدر فواتيرك بصورة رئيسية لصاحب عملك وألّا تكون لديك مشاركات في شركات غير متوافقة.
• مصروف من العمل في 30 سبتمبر 2025، ولا عمل آخر، وتفتح رقمًا ضريبيًا في يناير 2026: مقبول. العلاقة انتهت في السنة السابقة من دون أن تُستبدل.
• معاش إجمالي 28.000 يورو، وتريد فتح رقم ضريبي: مقبول (دون الحدّ).
• معاش إجمالي 35.000 يورو، وتريد فتح رقم ضريبي: مستبعَد. المعاش يُحتسب دخلًا مماثلًا للعمل التابع.
• شريك بنسبة 60% في شركة SRL في القطاع نفسه: مستبعَد إذا كنت تمارس السيطرة على الشركة.
• مدير وحيد لشركة SRL بمقابل 40.000 يورو: مستبعَد. مقابل الإدارة دخل مماثل للعمل التابع ويتجاوز 30.000 يورو.

أخطاء يجب تجنّبها

1. النظر إلى الصافي بدل الإجمالي. حدّ الـ30.000 يورو يشير إلى الوعاء الخاضع لـIRPEF في Certificazione Unica، لا إلى ما تسلّمته في قسيمة الراتب. والإجمالي دائمًا أعلى.
2. نسيان المعاش. كثير من المتقاعدين الذين يفتحون رقمًا ضريبيًا لا يعرفون أن المعاش يُعامَل معاملة العمل التابع لأغراض الحدّ. فإن تجاوز المعاش الإجمالي 30.000 يورو، فالنظام الجزافي غير متاح.
3. الاستهانة بقاعدة السنتين بشأن صاحب العمل القديم. حتى لو تركت العمل، إذا استمرّيت في إصدار فواتيرك بصورة رئيسية للشركة السابقة خلال السنتين التاليتين، فأنت مستبعَد. تابع تركيبة إيراداتك على مدار السنة كلّها.
4. عدم التحقّق من مشاركات الزوج/الزوجة. إذا كان زوجك شريكًا في شركة SRL تعمل في قطاعك نفسه، فقد ينشأ ارتباط غير مباشر وفق Circolare AdE 9/E/2019.
5. بيع حصص الـSRL في ديسمبر بدل ما قبل 1 يناير. الاستبعاد يسري إذا كنت في 31 ديسمبر ما زلت شريكًا. والتخلّي يجب أن يتمّ قبل بداية السنة التي تريد الدخول فيها إلى النظام الجزافي.

حالات خاصّة

الأجانب المقيمون في إيطاليا: قواعد الاستبعاد تنطبق عليك أيضًا بلا فرق. والنظام الجزافي يقتضي في كلّ الأحوال الإقامة الضريبية الإيطالية (التسجيل في السجلّ المدني لأكثر من 183 يومًا في السنة أو أن يكون المركز الاقتصادي الرئيسي في إيطاليا، وفق المادة 2 من TUIR). ومواطنو الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية غير المقيمين في إيطاليا لا يمكنهم الدخول إلّا إذا حقّقوا هنا 75% على الأقلّ من مجموع دخلهم. أمّا مواطنو الدول غير الأوروبية غير المقيمين فلا وجود لهذا الاستثناء بالنسبة إليهم.

ملاحظة عملية للعاملين العرب في روما: في الحساب لا يُعتدّ إلّا بالدخل المصرَّح به. فالجزء المدفوع "في الأسود" من دون قسيمة راتب لا يظهر في Certificazione Unica، وبالتالي لا يُحتسب هنا — لكنه في المقابل لا يُحتسب أيضًا حين تحتاج إليه في لمّ الشمل أو الجنسية أو ISEE أو قرض عقاري. احتفظ بقسائم الراتب وشهادات CU: هي المستند الوحيد الذي تقرأه الإدارة.

متى ينتهي النظام الجزافي: بعض الأسباب تسري ابتداءً من السنة التالية (الدخل من العمل التابع، المشاركات في شركات فُتحت خلال السنة)، وبعضها يسري أثناء السنة (تجاوز 100.000 يورو من الإيرادات: خروج فوري من النظام الجزافي)، وبعضها الآخر يتحقّق في نهاية السنة (غلبة الفوترة نحو صاحب العمل السابق). وإذا خرجت من النظام الجزافي، فستطبّق ضريبة القيمة المضافة IVA في الفاتورة، وتمسك السجلّات المحاسبية، وتخضع للاقتطاعات المسبقة. ويمكنك العودة إلى النظام الجزافي بمجرّد استيفائك كلّ الشروط من جديد على مدى سنة تقويمية كاملة.

أين تحصل على مساعدة مجّانية. التحقّق من الشروط وقراءة Certificazione Unica يمكن أن تقوم بهما مع مركز مساعدة (patronato/CAF)، وخدمته مجّانية بحكم القانون: ACLI في Via Marcora 18-20، وINCA CGIL في Via Buonarroti 51، وITAL UIL في Via Cavour 108، وINAS CISL في Via Po 22. وفي كثير منها وسطاء ناطقون بالعربية. أمّا فتح الرقم الضريبي وإدارة النظام الجزافي فيحتاجان إلى commercialista.

المصادر الرسمية

• Agenzia Entrate — Regime forfetario
• Agenzia Entrate — Info generali regime forfetario
• Circolare AdE 9/E/2019 — Chiarimenti cause esclusione (PDF)
• Normattiva — Legge 190/2014

المراجع القانونية: L. 190/2014 art. 1 comma 57 (cause di esclusione); L. 145/2018 art. 1; L. 197/2022 art. 1 commi 54-55; Circolare AdE 9/E/2019; Circolare AdE 32/E/2023; artt. 49, 50 TUIR; art. 2359 c.c.; art. 2 TUIR.