ضريبة IRPEF 2026 في روما: الشرائح والنسب والإضافات المحلّية
ثلاث نسب، تُضاف إليها الضريبة الإقليمية لمنطقة Lazio والبلدية لمدينة روما: كم تدفع فعلًا، وكيف يجري الحساب، مع أمثلة ملموسة.
في سطرين
IRPEF هي الضريبة الرئيسية على دخل الأشخاص الطبيعيين في إيطاليا. تُطبَّق على الرواتب والمعاشات ودخول العمل المستقل في النظام العادي وغيرها من الدخول. ومنذ 2024، وبتثبيت من قانون موازنة 2025، صارت تعمل بثلاث نسب تصاعدية. وإن كنت تعيش في روما، تُضاف إلى الحصّة الحكومية الضريبة الإضافية الإقليمية لمنطقة Lazio والإضافية البلدية لـ Roma Capitale.
باختصار
| التكلفة | ضريبة محسوبة على دخولك (انظر الشرائح أدناه) |
| المدد | الأجراء: اقتطاع شهري من قسيمة الراتب. المستقلّون: الرصيد قبل 30 يونيو، والدفعة المقدَّمة قبل 30 نوفمبر |
| أين في روما | Agenzia delle Entrate للحسابات والإقرار المُعبّأ مسبقًا |
| المستندات | شهادة Certificazione Unica (CU)، نموذج 730 أو Redditi PF |
كيف تعمل IRPEF: منطق الشرائح
IRPEF ضريبة تصاعدية: لا تُطبَّق نسبة ثابتة على كل دخلك، بل نسب متزايدة على الشرائح المختلفة. فنسبة 43% تُدفع فقط على الجزء من الدخل الذي يتجاوز 50.000 يورو، لا على المبلغ كلّه. وهذا من أكثر الأخطاء شيوعًا: الخلط بين النسبة الحدّية (نسبة آخر يورو مكسوب) والنسبة المتوسّطة (مجموع الضريبة مقسومًا على مجموع الدخل).
بالنسبة لسنة 2026، الشرائح السارية ثلاث:
| الدخل الخاضع للضريبة | النسبة | الضريبة على الشريحة |
|---|---|---|
| حتى 28.000 EUR | 23% | 23% من الدخل |
| من 28.001 إلى 50.000 EUR | 35% | 6.440 + 35% على الزائد |
| فوق 50.000 EUR | 43% | 14.140 + 43% على الزائد |
مثال بدخل 35.000 يورو:
- الشريحة الأولى: 28.000 × 23% = 6.440 يورو
- الشريحة الثانية: 7.000 × 35% = 2.450 يورو
- مجموع الضريبة الإجمالية: 8.890 يورو
مثال بدخل 70.000 يورو:
- الشريحة الأولى: 28.000 × 23% = 6.440 يورو
- الشريحة الثانية: 22.000 × 35% = 7.700 يورو
- الشريحة الثالثة: 20.000 × 43% = 8.600 يورو
- مجموع الضريبة الإجمالية: 22.740 يورو
الخصومات ومنطقة الإعفاء
من الضريبة الإجمالية تُطرح الخصومات (detrazioni). وأهمّها:
العمّال الأجراء: خصم يصل إلى 8.500 يورو سنويًا للدخول حتى 15.000 يورو. عمليًا، تحت هذه العتبة تصبح IRPEF صفرًا. والخصم يتناقص تدريجيًا كلّما ارتفع الدخل.
المتقاعدون: خصم يصل إلى 8.500 يورو، متساوٍ مع الأجراء منذ 2024.
العمّال المستقلّون في النظام العادي: خصم يصل إلى 1.265 يورو للدخول حتى 5.500 يورو.
وللأجراء الذين لا يتجاوز دخلهم 15.000 يورو هناك أيضًا المكمّل النقدي (trattamento integrativo، أي ما كان يُعرف بـ "bonus Renzi")، وهو مع الخصم يُلغي IRPEF فعليًا.
خصومات أفراد الأسرة المعالين: الزوج أو الزوجة غير المنفصلين يمنحان حقّ خصم أقصاه 800 يورو (للدخول دون 15.000 يورو، ويتناقص). أما الأبناء دون 21 سنة فيغطّيهم Assegno Unico Universale من INPS، لا خصومات IRPEF. وتبقى خصومات للأبناء من 21 إلى 30 سنة (950 يورو نظريًا لكل ابن، تتناقص مع ارتفاع الدخل) ولأفراد الأسرة الآخرين المقيمين معك والمعالين (750 يورو). ويُعتبر الفرد معالًا إذا لم يتجاوز دخله 2.840,51 يورو (4.000 يورو للأبناء حتى 24 سنة).
الضريبة الإضافية الإقليمية لـ Lazio
إلى جانب IRPEF الحكومية، يدفع المقيم في منطقة Lazio ضريبة إضافية إقليمية. والنسب (القانون الإقليمي LR Lazio 2/2013 وتعديلاته اللاحقة) هي:
| شريحة الدخل | نسبة Lazio |
|---|---|
| حتى 15.000 EUR | 1,73% |
| من 15.001 إلى 28.000 EUR | 1,93% |
| من 28.001 إلى 50.000 EUR | 3,23% |
| فوق 50.000 EUR | 3,33% |
انتبه: خلافًا لـ IRPEF الحكومية، تُطبَّق الضريبة الإضافية الإقليمية على كامل الدخل الإجمالي ضمن الشريحة التي بلغتها، لا على الجزء الزائد فقط. فلدخل قدره 35.000 يورو: 35.000 × 3,23% = 1.130,50 يورو.
ويدفعها الأجراء على أقساط شهرية ابتداءً من تسوية نهاية السنة (عادةً من شهر مارس من السنة التالية). تحقّق من النسب المحدَّثة على موقع Regione Lazio — Tributi e finanze، لأن المنطقة قد تعدّلها كل سنة.
الضريبة الإضافية البلدية لـ Roma Capitale
تطبّق Roma Capitale ضريبة إضافية أخرى:
- النسبة: 0,9% (الحدّ الأقصى المسموح به)
- عتبة الإعفاء: الدخول حتى 12.000 يورو لا تدفع شيئًا
- فوق 12.000 يورو، تُطبَّق نسبة 0,9% على كامل الدخل الخاضع للضريبة
فلدخل قدره 35.000 يورو: 35.000 × 0,9% = 315 يورو.
ويسدّدها الأجراء دفعةً مقدَّمة (قبل نوفمبر، محسوبة على دخل السنة السابقة) ورصيدًا (قبل يونيو من السنة التالية). تحقّق من القرارات المحدَّثة على موقع Roma Capitale — Tributi.
كم تدفع فعلًا: حساب كامل لأجير في روما بدخل 35.000 يورو
| البند | المبلغ |
|---|---|
| الدخل الخاضع للضريبة | 35.000 EUR |
| IRPEF الإجمالية | 8.890 EUR |
| خصم العمل الأجير (تقديري) | -1.700 EUR |
| IRPEF الصافية | 7.190 EUR |
| الإضافية الإقليمية Lazio (3,23%) | 1.130 EUR |
| الإضافية البلدية Roma (0,9%) | 315 EUR |
| مجموع العبء الضريبي | ~8.635 EUR |
| النسبة الفعلية | ~24,7% |
كيف تُدفع: الأجراء، المستقلّون، والإقرار
العمّال الأجراء والمتقاعدون: يقتطع ربّ العمل أو صندوق التقاعد ضريبة IRPEF شهرًا بشهر بصفته مستبدِلًا ضريبيًا (sostituto d'imposta)، ويجري التسوية في نهاية السنة. وستتسلّم شهادة Certificazione Unica قبل 16 مارس من السنة التالية. وإن كانت لديك مصاريف قابلة للخصم (طبية، قرض عقاري، ترميم)، فمن الأفضل تقديم نموذج 730 قبل 30 سبتمبر للحصول على الاسترجاع مباشرةً في قسيمة الراتب.
العمّال المستقلّون في النظام العادي أو المبسَّط: ليس لديك مستبدِل ضريبي، فتدفع مباشرةً بنموذج F24:
- رصيد السنة السابقة + الدفعة المقدَّمة الأولى: قبل 30 يونيو
- الدفعة المقدَّمة الثانية: قبل 30 نوفمبر
أهمّ أكواد الضريبة: 4001 (رصيد IRPEF)، 4033 (الدفعة المقدَّمة الأولى)، 4034 (الدفعة المقدَّمة الثانية)، 3801 (رصيد الإضافية الإقليمية)، 3844 (رصيد الإضافية البلدية)، 3843 (الدفعة المقدَّمة للإضافية البلدية).
والإقرار المُعبّأ مسبقًا متاح من Agenzia Entrate ابتداءً من شهر مايو، وهو معبّأ سلفًا ببيانات شهادة CU والمصاريف الطبية والقروض العقارية ومعلومات أخرى ترسلها جهات ثالثة.
ملاحظة عملية: مكاتب الـ Patronati مجانية بحكم القانون وتساعدك على قراءة قسيمة راتبك وشهادة CU وحساب ما هو مستحقّ عليك: ACLI في Via Marcora 18-20، وINCA CGIL في Via Buonarroti 51، وITAL UIL في Via Cavour 108، وINAS CISL في Via Po 22. وغالبًا ما يوجد فيها وسطاء يتكلّمون العربية. أما تعبئة النموذج 730 نفسه فتقوم بها مكاتب CAF بأجر.
أخطاء تجنّبها
- الخلط بين النسبة الحدّية والنسبة المتوسّطة. نسبة 43% تُطبَّق فقط على الجزء من الدخل الذي يتجاوز 50.000 يورو. فمن يكسب 55.000 يورو لا يدفع 43% على كل شيء، بل على 5.000 يورو الزائدة عن العتبة فقط.
- نسيان الضرائب الإضافية. من ينظر إلى IRPEF الحكومية وحدها يقلّل من تقدير عبئه الضريبي الحقيقي بنحو 4 نقاط مئوية (الإضافية الإقليمية + البلدية). وفي روما وزن هذه الإضافات من الأعلى في إيطاليا.
- عدم التصريح بالدخول الأجنبية. إن كنت مقيمًا ضريبيًا في إيطاليا، فعليك التصريح بكل الدخول المتحقّقة في أي مكان في العالم، بما فيها الحسابات في الخارج (الجدول RW من الإقرار). والغرامات على الإغفال ثقيلة.
- فقدان الخصومات بسبب عدم كفاية الضريبة. الخصومات (المصاريف الطبية، الترميم، إلخ) تُطبَّق في حدود الضريبة المستحقّة: فإذا كانت IRPEF المستحقّة صفرًا أو منخفضة جدًا، تضيع الخصومات الزائدة. خطّط لمصاريفك القابلة للخصم في السنوات التي يكون لديك فيها ضريبة فعلية تخفّضها.
- عدم التحقّق من المكمّل النقدي. للدخول بين 15.001 و28.000 يورو، لا يُستحقّ trattamento integrativo إلا في حالات محدّدة. وإذا لم يكن مستحقًّا وصرفه لك ربّ العمل، فسيتعيّن عليك إعادته في الإقرار.
حالات خاصة
الأجانب المقيمون في إيطاليا: إذا كنت مقيمًا ضريبيًا إيطاليًا — أي مسجَّلًا في سجلّ السكان (anagrafe) أكثر من 183 يومًا في السنة، أو مركز مصالحك الاقتصادية في إيطاليا (المادة 2 من TUIR) — فأنت تدفع IRPEF تمامًا كالمواطنين الإيطاليين: الشرائح نفسها، والنسب نفسها، والخصومات نفسها. والمقيمون يُحاسَبون على كل دخولهم أينما تحقّقت. ولتفادي الازدواج الضريبي، لدى إيطاليا اتفاقيات مع أكثر من 100 دولة: والاتفاقية هي التي تحدّد أين تُدفع الضرائب وكيف تُقاصّ. راجع قائمة الاتفاقيات على موقع MEF.
من ينتقل إلى إيطاليا من الخارج: تحقّق ممّا إذا كان بإمكانك الاستفادة من نظام العائدين impatriati (المادة 16 من D.Lgs. 147/2015، المعدَّلة بـ D.Lgs. 209/2023)، الذي ينصّ على احتساب 50% فقط من دخل العمل لأغراض الضريبة لمدة 5 سنوات.
الإيجارات: على بدل إيجار السكن يمكنك اختيار الضريبة المقطوعة cedolare secca بنسبة 21% (عقود السوق الحرّ)، أو 10% (العقود المتّفق عليها concordati، وروما من البلديات ذات الكثافة العالية)، أو 26% أو 21% للإيجارات السياحية القصيرة، بدلًا من IRPEF العادية.
العمل المزدوج — أجير ومستقلّ في النظام العادي: تُجمع الدخول وتُحسب IRPEF على المجموع دفعةً واحدة. ويقتطع ربّ العمل على الجزء الأجير؛ أما الباقي فتدفعه أنت في الإقرار.
ملاحظة مهمّة لمن يعدّ ملفًّا للإقامة أو الجنسية: كل هذه المعاملات تنظر إلى الدخل المصرَّح به فقط. من يتقاضى جزءًا من أجره "بالأسود" يجد نفسه بدخل رسمي منخفض، وهذا ينعكس على تجديد تصريح الإقامة، ولمّ الشمل العائلي، وطلب الجنسية، وحساب ISEE، والقروض العقارية، وبدل البطالة NASpI. الإقرار الضريبي هو الوثيقة التي تُثبت دخلك أمام كل هذه الجهات.
ملاحظة على كتابة الاسم: تأكّد من أن اسمك مكتوب بالطريقة نفسها حرفًا بحرف في الرمز الضريبي وشهادة CU وتصريح الإقامة. اختلاف النقل الحرفي للاسم العربي بين مستند وآخر يوقف الإقرار المُعبّأ مسبقًا ويعطّل الاسترجاعات، ويُطلب حينها من قنصلية بلدك في روما إقرار بتطابق الاسم.
المصادر الرسمية
- Agenzia Entrate — Aliquote e scaglioni IRPEF
- Agenzia Entrate — Dichiarazione precompilata
- Agenzia Entrate — Addizionali IRPEF
- Regione Lazio — Tributi e finanze
- Roma Capitale — Tributi
- MEF — Convenzioni contro le doppie imposizioni
- Normattiva — TUIR DPR 917/1986
المراجع القانونية: DPR 917/1986 (TUIR)؛ D.Lgs. 216/2023 (إصلاح IRPEF بثلاث نسب)؛ L. 207/2024 (قانون موازنة 2025، التثبيت)؛ المادة 13 من TUIR (خصومات العمل الأجير)؛ D.Lgs. 446/1997 المادة 50 (الإضافية الإقليمية)؛ D.Lgs. 360/1998 المادة 1 (الإضافية البلدية)؛ LR Lazio 2/2013.