Régime forfettaire en Italie : comment fonctionnent les taux à 5 % et 15 %

En deux mots

Le régime forfettaire est le régime fiscal le plus simple pour les indépendants en Italie. Tu paies une seule taxe : 5 % pendant les 5 premières années d'une nouvelle activité, puis 15 % à partir de la sixième année. Pas de TVA sur tes factures, pas de comptabilité complexe, et le plafond annuel de revenus est de 85 000 EUR. Ce régime est accessible aux étrangers résidant fiscalement en Italie.

L'essentiel

Ouverture de la Partita IVA	Gratuite
Impôt de substitution	5 % (5 premières années d'une nouvelle activité) ou 15 %
Plafond de revenus	85 000 EUR/an
Où ouvrir la Partita IVA	Agenzia delle Entrate en ligne avec SPID/CIE, formulaire AA9/12
Délais	Partita IVA obtenue immédiatement
Obligations principales	Facturation électronique obligatoire, déclaration annuelle quadro LM

Comment l'impôt est calculé

Le régime forfettaire ne taxe pas tes dépenses réelles. À la place, on applique à tes recettes un coefficient de rentabilité qui varie selon le type d'activité (code ATECO — code de classification des activités économiques italiennes). Le résultat donne le revenu imposable, sur lequel on calcule ensuite l'impôt.

Type d'activité	Coefficient
Commerce de gros et de détail (45-46-47)	40 %
Hébergement et restauration (55-56)	40 %
Industries alimentaires et boissons (10-11)	40 %
Construction et activités immobilières (41-43, 68)	86 %
Intermédiaires du commerce (46.1)	62 %
Professions libérales, consultants, santé, enseignement (64-75, 85-88)	78 %
Autres activités (artisans, services à la personne, etc.)	67 %

Exemple concret : tu es consultant avec le code ATECO 74.90.

• Recettes encaissées en 2025 : 30 000 EUR
• Coefficient : 78 % → revenu imposable : 23 400 EUR
• Cotisations INPS (sécurité sociale italienne — retraites, chômage, allocations familiales) déductibles : 6 000 EUR → revenu net : 17 400 EUR
• Impôt à 15 % : 2 610 EUR — ou à 5 % (start-up) : 870 EUR

Qui peut bénéficier du taux à 5 % pendant 5 ans

Le taux préférentiel de 5 % s'applique si tu remplis toutes ces conditions au moment de l'ouverture :

1. Tu n'as pas exercé au cours des 3 années précédentes une activité artistique, professionnelle ou commerciale, même en association ou dans un cadre familial.
2. La nouvelle activité n'est pas la simple continuation d'un emploi salarié ou d'une activité indépendante antérieure (sauf stage professionnel obligatoire prévu par la loi).
3. Si tu reprends l'activité d'un tiers, les recettes de cette activité l'année précédente ne dépassaient pas 85 000 EUR.

La période de 5 ans commence à la date d'ouverture de la Partita IVA (numéro de TVA italien — obligatoire pour facturer en tant qu'indépendant). Exemple : si tu l'ouvres le 1er juillet 2026, tu restes au taux de 5 % jusqu'au 31 décembre 2030, puis tu passes à 15 %.

Conditions pour accéder au régime

Pour intégrer le régime forfettaire en 2026, tu dois satisfaire en 2025 à toutes ces conditions :

• Recettes ou honoraires inférieurs à 85 000 EUR : pour les professions libérales, c'est le critère de caisse (quand tu encaisses) ; pour les entreprises, celui de la facturation (date de la facture).
• Dépenses de personnel salarié ou de collaborateurs max 20 000 EUR bruts l'année précédente.
• Aucune cause d'exclusion (voir la section dédiée ci-dessous).

Attention au seuil des 100 000 EUR : si tu le dépasses en cours d'année, tu quittes le régime immédiatement et tu dois appliquer la TVA dès les encaissements suivants. Entre 85 000 et 100 000 EUR, en revanche, tu en sors l'année suivante.

Comment ouvrir ta Partita IVA en régime forfettaire

Nouvelle ouverture : remplis le formulaire AA9/12 en ligne sur le site de l'Agenzia delle Entrate (l'administration fiscale italienne) à l'adresse agenziaentrate.gov.it avec SPID (identité numérique italienne pour accéder aux services publics en ligne) ou CIE (carte d'identité électronique italienne), ou rends-toi directement au guichet. Indique le code ATECO de ton activité, coche la case "régime forfettaire" et précise si tu remplis les conditions pour le taux à 5 %. Ta Partita IVA est délivrée immédiatement.

Passage du régime ordinaire : si tu as déjà une Partita IVA en régime ordinaire et que l'année précédente tu respectais les critères, tu peux basculer au forfettaire en commençant simplement à facturer sans TVA dès le 1er janvier de la nouvelle année. La communication se fait dans le quadro VO de la déclaration de TVA de ta dernière année en régime ordinaire. Garde à l'esprit que tu devras régulariser la TVA déduite sur les stocks invendus et les immobilisations.

Étrangers résidant fiscalement en Italie : les citoyens italiens, les ressortissants de l'UE résidents et les citoyens hors UE titulaires d'un Permesso di soggiorno (permis de séjour pour les ressortissants non UE) peuvent accéder au régime forfettaire. Les ressortissants des pays de l'EEE (Norvège, Islande, Liechtenstein) qui produisent au moins 75 % de leur revenu en Italie y ont également droit. Les non-résidents en Italie, eux, en sont exclus.

Tes obligations en régime forfettaire

Même avec une comptabilité allégée, il y a quelques obligations à respecter :

• Facturation électronique : obligatoire depuis le 1er janvier 2024 pour tous les forfettaires, via le Sistema di Interscambio (SDI — plateforme d'échange électronique de l'administration fiscale). Sur chaque facture, tu dois insérer la mention : "Operazione effettuata ai sensi dell'art. 1, commi 54-89 della Legge n. 190/2014 - regime forfettario".
• Timbre fiscal : 2 EUR sur chaque facture supérieure à 77,47 EUR, à payer trimestriellement avec F24 (le formulaire italien universel de paiement des impôts et cotisations) code tribut 2521.
• Déclaration annuelle : Modello Redditi PF, quadro LM. Tu ne déposes pas la déclaration de TVA ni les ISA (indicateurs de fiabilité fiscale).
• Cotisations INPS : le régime forfettaire ne t'exonère pas des cotisations sociales. Les professions libérales sans caisse professionnelle propre s'inscrivent à la Gestione Separata INPS (taux de 26,07 % en 2025). Artisans et commerçants versent des cotisations fixes (environ 4 292-4 310 EUR par an) plus un pourcentage sur l'excédent. Les cotisations versées sont déductibles du revenu imposable.

Qui ne peut pas utiliser le régime forfettaire

Tu es exclu si l'année précédente tu te trouvais dans l'une de ces situations :

• Tu appliques des régimes de TVA spéciaux (agriculture, édition, agences de voyage, etc.)
• Tu ne résides pas en Italie (à l'exception de la règle EEE à 75 %)
• Tu cèdes principalement des bâtiments ou des terrains constructibles
• Tu participes simultanément à des sociétés de personnes, associations professionnelles ou entreprises familiales
• Tu contrôles une SRL qui exerce une activité liée à la tienne
• Tu as perçu des revenus salariaux supérieurs à 30 000 EUR bruts (sauf si le contrat a pris fin dans l'année)
• Tu factures principalement à ton employeur actuel ou à un ancien employeur de moins de 2 ans

Erreurs à éviter

1. Ne jamais oublier la mention obligatoire sur la facture. Sans la formule "regime forfettario art. 1 c. 54-89 L. 190/2014", ton client pourrait appliquer la retenue à la source et créer des complications dans ta déclaration.
2. Ne jamais facturer la TVA par erreur. Si tu l'ajoutes par mégarde sur une facture, tu dois la reverser au fisc et tu risques de perdre ton régime avantageux.
3. Ne pas oublier les acomptes INPS et d'impôt de substitution. Ils sont à payer avec F24 en juin (premier acompte, code 1790) et en novembre (deuxième acompte, code 1792). Le solde final est dû en juin de l'année suivante (code 1791). Rater ces échéances entraîne des pénalités et des intérêts.

Cas particuliers

Salarié + Partita IVA forfettaire : c'est possible, mais avec deux limites. Tes revenus salariaux de l'année précédente ne doivent pas dépasser 30 000 EUR bruts (sauf fin de contrat). Et ta facturation à ton employeur actuel ou à un ancien employeur de moins de 2 ans ne doit pas dépasser 50 % du total.

Changement de code ATECO pendant les 5 ans : la période de 5 ans au taux préférentiel de 5 % court à partir de la date d'ouverture de la Partita IVA, pas à partir du code ATECO. Changer d'activité pendant ces 5 ans ne remet pas le compteur à zéro.

Sortie et retour dans le régime : tu quittes le régime forfettaire l'année suivante si tu dépasses 85 000 EUR, ou immédiatement si tu dépasses 100 000 EUR. Tu peux y revenir l'année suivant le rétablissement des conditions d'accès.

Réduction des cotisations INPS pour les artisans et commerçants : la réduction de 35 % des cotisations (prévue par l'art. 1 c. 77 L. 190/2014) n'est pas automatique. Tu dois en faire la demande expresséement via le portail previdenziale de l'INPS.

Sources officielles

• Agenzia Entrate - Régime forfetario
• Agenzia Entrate - Infos générales régime forfetario
• Circulaire AdE 10/E/2016
• Normattiva - Legge 190/2014
• INPS - Gestione Separata

Références réglementaires : L. 190/2014 art. 1 commi 54-89 ; L. 197/2022 art. 1 commi 54-55 ; L. 213/2023 ; L. 207/2024 ; Circolare AdE 10/E/2016 ; Circolare AdE 9/E/2019 ; Circolare AdE 32/E/2023.