Modelo F24: cómo pagar impuestos y cotizaciones en Roma
Con el F24 pagas IRPEF, IVA, INPS e IMU en un único formulario. Si tienes autónomo debes hacerlo online. Cómo rellenarlo, los principales códigos tributarios y los errores que hay que evitar.
Qué es en dos líneas
El Modelo F24 es el formulario único con el que pagas casi todos los impuestos y cotizaciones en Italia: IRPEF, IVA, INPS, INAIL, IMU, retenciones sobre empleados y mucho más. Se llama "unificado" porque en un solo pago puedes ingresar importes adeudados al Estado, el INPS, la región y el municipio, y puedes compensar créditos con deudas. Si tienes número de IVA (Partita IVA), debes usarlo obligatoriamente por vía telemática.
En resumen
| Coste | Gratuito por vía telemática; posibles comisiones bancarias solo para el F24 en papel |
| Plazos | Cargo en la fecha de vencimiento indicada; compensaciones superiores a 5.000 euros requieren visto de conformidad |
| Dónde en Roma | Online (Fisconline/Entratel), banca online, gestor, CAF o patronato |
| Documentos | Código fiscal, código tributario, año de referencia, importe |
Para qué sirve y qué se paga con él
Introducido por el D.Lgs 241/1997, el F24 es el canal estándar para casi cualquier ingreso fiscal y contributivo. En Roma, como en toda Italia, lo usas para:
- Impuestos del Estado: IRPEF saldo y pagos fraccionados, IRES, IRAP, IVA mensual y trimestral, retenciones a cuenta, régimen de arrendamiento (cedolare secca), impuesto sustitutivo para los acogidos al régimen de módulos
- Cotizaciones a la Seguridad Social: INPS empleados, Gestión Separada, artesanos, comerciantes, INAIL
- Tributos locales: IMU, TARI, recargo municipal y regional del IRPEF
- Recargos por mora: impuesto atrasado + intereses + sanción reducida
Los acogidos al régimen de módulos usan el F24 para el impuesto sustitutivo (códigos 1790 pago a cuenta, 1791 saldo), aunque no ingresan IVA.
Tipos de F24
No existe un único modelo. Usa el correcto para cada operación:
- F24 ordinario: el formulario estándar con 6 secciones (Hacienda, INPS, Regiones, IMU y tributos locales, INAIL, Accisas). Vale para la gran mayoría de los pagos.
- F24 simplificado: para IMU y algunos tributos locales. Más rápido de rellenar.
- F24 Elide: para el registro de contratos de arrendamiento, impuesto de transmisiones patrimoniales y tributos sobre actos notariales. Los principales códigos son 1500 (primer registro), 1501 (anualidades siguientes), 1502 (cesión), 1503 (prórroga), 1504 (resolución).
- F24 Accisas: para impuestos especiales y de fabricación, gestionado por la Agencia de Aduanas.
- F24 EP: reservado a entidades públicas.
Cómo se rellena: las secciones principales
El F24 ordinario tiene un encabezado (tu código fiscal y tus datos personales) y las secciones de pago. Las que usas más frecuentemente:
Sección Hacienda: introduce el código tributario (4 dígitos), el año de referencia y los importes a deber o a compensar con créditos. Si estás pagando a plazos, indícalo en el campo "fraccionamiento" (p. ej. "0106" = primera cuota de seis).
Sección INPS: indica el código de sede del INPS (en Roma: 7100 EUR, 7200 Nomentano, 7300 Tuscolano, 7400 Aurelio), la causa de cotización (p. ej. DM10 para empleados, P10 para la Gestión Separada de profesionales, AP para artesanos, CP para comerciantes), la matrícula o código fiscal y el periodo de devengo.
Sección Regiones: código de región 12 para el Lacio, código tributario 3801 para el recargo regional del IRPEF.
Sección IMU y tributos locales: código de entidad H501 para Roma Capitale. Códigos tributarios: 3912 IMU vivienda habitual categorías de lujo, 3918 IMU otros inmuebles, 3916 terrenos edificables, 3961 TARI.
Los códigos tributarios más utilizados
| Código | Qué pagas |
|---|---|
| 1001 | Retenciones trabajo por cuenta ajena |
| 1040 | Retenciones trabajo independiente (profesionales) |
| 1100 | Recargo municipal IRPEF |
| 3801 | Recargo regional IRPEF |
| 1790 / 1791 | Impuesto sustitutivo régimen de módulos (pago a cuenta / saldo) |
| 1840 / 1841 / 1842 | Cedolare secca (pago a cuenta junio / pago a cuenta noviembre / saldo) |
| 6001-6012 | IVA mensual (6001=enero, 6012=diciembre) |
| 6031 / 6032 / 6033 | IVA trimestral (I / II / III trimestre) |
| 6099 | IVA anual (saldo) |
| 3918 | IMU otros inmuebles |
| 3961 | TARI Ayuntamiento de Roma |
La lista completa está disponible en Agencia Tributaria italiana — Códigos tributarios.
Cómo se paga: telemático o en papel
Si tienes Partita IVA, el F24 debe enviarse solo por vía telemática — obligación en vigor desde 2007 (DL 78/2009 art. 10). Tienes tres opciones:
- Fisconline o Entratel — servicios gratuitos de la Agencia Tributaria italiana, accesibles con SPID, CIE o CNS
- Banca online de tu banco (busca la opción "F24" o "impuestos") — puede tener comisiones
- A través de un gestor, CAF o asesor laboral habilitado
Si eres un particular sin Partita IVA, todavía puedes usar el formulario en papel en el banco, en la oficina de Correos o en un estanco con servicio Lottomatica, pero solo si no hay compensaciones de créditos. Si compensas algo, tú también debes hacerlo online.
La compensación de créditos
Una de las funciones más útiles del F24 es la compensación: puedes usar un crédito fiscal (por ejemplo un crédito de IVA) para pagar una deuda en otro concepto (por ejemplo las cotizaciones al INPS). No tienes que esperar el reembolso.
Reglas a respetar:
- El límite anual para la compensación "horizontal" (entre tributos distintos) es de 2.000.000 euros por año natural.
- Si compensas créditos de IVA, IRPEF, IRES o IRAP superiores a 5.000 euros, necesitas el visto de conformidad del gestor sobre la declaración, y debes esperar 10 días desde el envío de la declaración antes de usar el crédito (DL 124/2019).
- La compensación está prohibida si tienes recibos ejecutivos vencidos superiores a 1.500 euros, salvo que ya hayas pagado o estés aplazando.
Errores que debes evitar
- Código tributario incorrecto. El pago no se atribuye al impuesto correcto y recibes comunicaciones de irregularidad. La solución es presentar una solicitud de corrección ante la delegación territorial de la Agencia Tributaria italiana: es gratuita.
- Año de referencia erróneo. Mismo procedimiento: solicitud de corrección. No hagas un segundo pago esperando que se solucione solo.
- Compensar créditos inexistentes o no procedentes. La sanción va del 100% al 200% del crédito utilizado. Para créditos no procedentes la sanción es el 30%. No merece la pena arriesgarse.
- Ignorar el recargo por mora. Si pagas con retraso, no esperes: cada día que pasa aumenta la sanción. El recargo "sprint" (dentro de los 14 días) cuesta solo el 0,1% por día; a partir de los 90 días la sanción sube al 3,75%, luego al 4,29% dentro de 2 años, y después al 5%.
Casos particulares
Empleado doméstico (empleada de hogar o cuidador): las cotizaciones al INPS se pagan con boletines PagoPA, no con el F24. El canal es diferente.
Registro de un contrato de arrendamiento: usa el F24 Elide (no el ordinario) con los códigos 1500-1504 según el tipo de operación.
Recargo por mora en IRPEF: usa el código de sanción 8901; para IVA 8902, para IRES 8903, para recargos 8904, para otros tributos 8911. Añade también los intereses con el código 1989.
Eres extranjero sin SPID ni CIE: no puedes acceder a Fisconline por tu cuenta. Puedes usar la banca online de un banco italiano o confiar en un gestor o en un patronato (ACLI, INCA-CGIL, ITAL-UIL, CAF) que presente el F24 por ti.
Dónde encontrar asistencia en Roma
Si tienes dudas sobre el relleno o has cometido algún error, puedes acudir a:
- Las 7 delegaciones de la Agencia Tributaria italiana de Roma (Roma 1-7) para asistencia y corrección de F24
- Las sedes del INPS en Roma (EUR, Aurelio, Nomentano, Tuscolano y otras) para aclaraciones sobre códigos de causa y periodos contributivos
- Los patronatos y CAF (ACLI, INCA, ITAL, CAF) gratuitos para los particulares
- Un gestor para las situaciones más complejas, sobre todo si tienes compensaciones relevantes
Fuentes oficiales
- Agencia Tributaria italiana — Modelo F24
- Agencia Tributaria italiana — Códigos tributarios
- Agencia Tributaria italiana — F24 online
- INPS — Modelo F24
- Normattiva — D.Lgs 241/1997
- Normattiva — D.Lgs 472/1997 (recargo por mora)
- Normattiva — D.Lgs 471/1997 (sanciones)
Referencias normativas: D.Lgs 241/1997 arts. 17-28, DL 78/2009 art. 10, DL 124/2019 art. 3, D.Lgs 472/1997 art. 13, D.Lgs 471/1997.