Régimen forfettario y trabajo por cuenta ajena: cuándo no puedes usarlo

Qué es en dos líneas

El régimen forfettario —la flat tax al 5% o al 15% para los pequeños autónomos— no está abierto a todos. Existen normas precisas para evitar que quien ya tiene contrato por cuenta ajena transforme el sueldo en factura solo para pagar menos impuestos. Antes de abrir como autónomo, debes verificar si entras en alguna de las causas de exclusión.

En resumen

Coste	Ninguno (es una verificación de requisitos)
Plazos	Verificación el 1 de enero de cada año sobre los datos del año anterior
Dónde verificar	Agencia Tributaria italiana — Régimen forfettario
Documentos	Certificación Única (CU) del año anterior

Las 4 situaciones que te excluyen con más frecuencia

Aunque respetes el límite de 85.000 euros de ingresos anuales, puedes quedar excluido del forfettario en estos casos:

1. Salario (o pensión) bruto superior a 30.000 euros Si en el año anterior percibiste rentas del trabajo por cuenta ajena o asimiladas —salario, pensión, retribuciones por contrato de colaboración, retribuciones como administrador de sociedad, NASpI, caja de integración, becas de estudio— por más de 30.000 euros brutos, no puedes acceder al forfettario. La referencia es el campo "Base imponible IRPEF" de tu Certificación Única, no la cifra neta en la nómina.

2. Facturas principalmente al tu empleador Si más del 50% de tus ingresos como autónomo van a tu actual empleador, o a quien te despidió en los últimos dos años (o a sujetos vinculados a ellos), quedarás excluido. Esta norma busca evitar que una relación laboral por cuenta ajena quede enmascarada como consultoría autónoma.

3. Controlas una SRL que hace lo mismo que tú Si posees o controlas participaciones en una SRL o SRLS cuya actividad corresponde a la misma sección ATECO que tu autónomo, y entre tú y la sociedad existen relaciones comerciales, no puedes usar el forfettario.

4. Participas en sociedades de personas o asociaciones profesionales Quedas excluido si formas parte simultáneamente de una SAS, SNC, sociedad simple (excluidas las agrarias), empresa familiar, estudio asociado o GEIE. Incluso una participación mínima es suficiente. Si quieres acceder al forfettario, debes desprenderte de la participación antes del 1 de enero del año en que quieras abrir como autónomo.

La norma de los 30.000 euros: los detalles que marcan la diferencia

El límite se refiere a la renta bruta del año anterior. No cuenta lo que recibiste en la nómina después de las retenciones, sino la base imponible IRPEF que figura en la Certificación Única.

También se incluyen en el cómputo rentas que muchos olvidan: la pensión (tratada fiscalmente como trabajo por cuenta ajena), las retribuciones por cargos como administrador de sociedad, las indemnizaciones por cargos públicos, los doctorados de investigación con beca de estudio.

Excepción importante: si en el año anterior tu relación laboral por cuenta ajena se extinguió definitivamente —y no iniciaste otra en el mismo año— el límite de los 30.000 euros no se aplica. Por tanto, si dejaste el trabajo en junio y no tuviste otras rentas asimiladas hasta diciembre, al año siguiente puedes abrir como autónomo en régimen forfettario sin tener en cuenta lo que ganabas antes.

La norma del ex empleador: atención a los dos años

La norma sobre la prevalencia se aplica también después de dejar el trabajo. Si facturas más del 50% de tu total anual a quien te empleó en los últimos dos años, quedas excluido. El cálculo se hace a final de año sobre los ingresos efectivamente cobrados (para los profesionales) o facturados (para las empresas).

También cuenta la facturación a sujetos "vinculados" al ex empleador: sociedades controladas o controladoras, e incluso el cónyuge o los parientes hasta segundo grado de los socios, según lo aclarado por la Circular AdE 9/E/2019.

Dos excepciones expresas en la ley: abogados, economistas-auditores y notarios que realizan las prácticas profesionales obligatorias en el despacho que los formó, y quien realiza prácticas formativas obligatorias.

Casos prácticos: ¿estás dentro o fuera?

• Salario 35.000 euros brutos, quieres abrir autónomo: excluido. Los ingresos superan el umbral y la relación laboral está vigente.
• Salario 25.000 euros brutos, quieres abrir autónomo: admitido, a condición de no facturar principalmente a tu empleador y no tener participaciones societarias incompatibles.
• Despedido el 30 de septiembre de 2025, sin otro trabajo, abres autónomo en enero de 2026: admitido. La relación se extinguió en el año anterior sin ser sustituida.
• Pensión bruta 28.000 euros, quieres abrir autónomo: admitido (por debajo del umbral).
• Pensión bruta 35.000 euros, quieres abrir autónomo: excluido. La pensión cuenta como renta asimilada al trabajo por cuenta ajena.
• Socio al 60% de una SRL en tu mismo sector: excluido si ejerces control sobre la sociedad.
• Administrador único de SRL con retribución 40.000 euros: excluido. La retribución como administrador es renta asimilada al trabajo por cuenta ajena y supera los 30.000 euros.

Errores que evitar

1. Mirar el neto en lugar del bruto. El límite de los 30.000 euros se refiere a la base imponible IRPEF de la Certificación Única, no a lo que recibiste en la nómina. El bruto es siempre mayor.
2. Olvidar la pensión. Muchos pensionistas que abren como autónomo no saben que la pensión se trata como trabajo por cuenta ajena a efectos del límite. Si la pensión bruta supera los 30.000 euros, el forfettario no es accesible.
3. Subestimar la norma de los dos años sobre el ex empleador. Aunque hayas dejado el trabajo, si sigues facturando principalmente a la ex empresa durante los dos años siguientes, quedas excluido. Lleva un registro de la composición de tus ingresos durante todo el año.
4. No comprobar las participaciones del cónyuge. Si tu cónyuge es socio de una SRL que opera en tu mismo sector, podría configurarse una vinculación indirecta según la Circular AdE 9/E/2019.
5. Vender las participaciones de la SRL en diciembre en lugar de antes del 1 de enero. La exclusión se aplica si el 31 de diciembre todavía eres socio. La cesión debe realizarse antes del inicio del año en que quieres acceder al forfettario.

Casos particulares

Extranjeros residentes en Italia: las normas de exclusión se aplican también a ti, sin diferencias. El forfettario requiere en todo caso la residencia fiscal italiana (inscripción padronal por más de 183 días al año o domicilio económico principal en Italia, conforme al art. 2 TUIR). Los ciudadanos de la UE o del Espacio Económico Europeo no residentes en Italia pueden acceder solo si producen aquí al menos el 75% de su renta total. Para los ciudadanos extracomunitarios no residentes la excepción no existe.

Cuándo cesa el forfettario: algunas causas operan desde el año siguiente (renta del trabajo por cuenta ajena, participaciones societarias abiertas en el año), otras valen en curso del año (superación de 100.000 euros de ingresos: salida inmediata del forfettario), otras se verifican a final de año (prevalencia hacia el ex empleador). Si sales del forfettario, aplicas IVA en la factura, llevas registros contables y estás sujeto a retenciones a cuenta. Puedes volver al forfettario en cuanto cumplas de nuevo todos los requisitos durante un año natural completo.

Fuentes oficiales

• Agencia Tributaria italiana — Régimen forfettario
• Agencia Tributaria italiana — Información general régimen forfettario
• Circular AdE 9/E/2019 — Aclaraciones causas de exclusión (PDF)
• Normattiva — Legge 190/2014

Referencias normativas: L. 190/2014 art. 1 comma 57 (causas de exclusión); L. 145/2018 art. 1; L. 197/2022 art. 1 commi 54-55; Circular AdE 9/E/2019; Circular AdE 32/E/2023; arts. 49, 50 TUIR; art. 2359 c.c.; art. 2 TUIR.